Die Revenue Division des Ministry of Finance and Economy und der Collector of Income Tax verwalten die Einkommensteuer. Einzelpersonen in Brunei zahlen weder persönliche Einkommensteuer noch Kapitalertragsteuer. Eine allgemeine Mehrwertsteuer, Goods and Services Tax, Sales Tax oder Payroll Tax gibt es ebenfalls nicht. Auf Einfuhren können dennoch Zoll- und Verbrauchsteuern anfallen. Verträge, Mietverhältnisse, Übertragungen von Unternehmensanteilen, Sicherungsrechte sowie bestimmte Versicherungs- oder Zahlungsinstrumente können nach dem Stamp Act der Stempelsteuer unterliegen. Die kommunale Gebäudesteuer wird auf Grundstücke oder Gebäude in Gemeindegebieten erhoben. Sie wird typischerweise von der zuständigen kommunalen Abteilung (Jabatan) oder dem kommunalen Rat (Lembaga Bandaran) anhand des Jahreswerts oder einer geschätzten Bruttojahresmiete berechnet, nicht von der Revenue Division. Limited Companies mit Einkommen, das in Brunei entsteht, erzielt oder bezogen wird, unterliegen grundsätzlich der Körperschaftsteuer. Der Standardsatz beträgt 18,5 Prozent des steuerpflichtigen Einkommens. Auf die ersten 100.000 BND jedes Veranlagungsjahres werden 25 Prozent des geltenden Steuersatzes angewendet; auf die nächsten 150.000 BND 50 Prozent; der verbleibende Betrag wird zum geltenden Satz besteuert. Neu gegründete Unternehmen erhalten in ihren ersten drei Veranlagungsjahren eine Befreiung auf die ersten 100.000 BND und zahlen auf die nächsten 150.000 BND 50 Prozent des geltenden Satzes. Für bestimmte genehmigte Exporttätigkeiten kann ein Satz von 1 Prozent gelten, wenn die lokalen Verkäufe höchstens 20 Prozent des Gesamtumsatzes ausmachen. Die Suche und Förderung von Erdöl und Erdgas unterliegen dem Income Tax (Petroleum) Act und werden mit 55 Prozent besteuert. Steuerpflichtiges Einkommen umfasst unter anderem Handel, Gewerbe und freiberufliche Tätigkeit, Beschäftigung, Einkünfte aus Grundstücken und deren Verbesserungen, Dividenden und Zinsen, Renten, Lizenzgebühren, Prämien sowie Gewinne aus Grundstücken oder anderen Vermögenswerten. Dividenden eines in Brunei besteuerten Unternehmens sind grundsätzlich steuerfrei. Unternehmen können Ausgaben abziehen, die ausschließlich und vollständig zur Erzielung steuerpflichtigen Einkommens entstanden sind. Steuerliche Abschreibungen ersetzen keine Capital Allowances; für bestimmte Anlagen und Maschinen gelten gesonderte Abzüge. Arbeitgeberbeiträge zum Employees Trust Fund (Tabung Amanah Pekerja (TAP)) und zur Supplementary Contributory Pension (SCP) können vorbehaltlich der gesetzlichen Bedingungen abzugsfähig sein. Steueranreize bestehen für lokale Beschäftigung, bestimmte Überschüsse aus Beschäftigtenfonds, Ausbildung und begünstigte Vermögenswerte; insgesamt ist die Nutzung solcher Gutschriften in der Regel auf 50 Prozent der Steuer vor Anrechnung ausländischer Steuer begrenzt. Einzelunternehmen und Partnerschaften, die lediglich unter einem Business Name betrieben werden, unterliegen derzeit nicht auf dieselbe Weise der Körperschaftsteuer wie eine Limited Company. Ein Unternehmen muss die Steuererklärung grundsätzlich über One Common Portal und STARS einreichen. Die geschätzte Steuer für den Abrechnungszeitraum ist innerhalb von drei Monaten nach dessen Ende zu melden. Die jährliche Steuererklärung muss bis zum 30. Juni eingereicht werden; beizufügen sind geprüfte Finanzberichte, eine Steuerberechnung und vorgeschriebene Anlagen. Bei einem Umsatz unter 1.000.000 BND kann nach den BusinessBN-Regeln eine Ausnahme von geprüften Finanzberichten gelten; die Pflicht zur Steuererklärung und Steuerzahlung entfällt dadurch nicht. Auch ein ruhendes Unternehmen muss eine Erklärung, Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung sowie Nachweise seiner ruhenden Tätigkeit einreichen. Steuerunterlagen sind mindestens sieben Jahre aufzubewahren. Eine berichtigte Steuererklärung kann grundsätzlich für Veranlagungsjahre ab 2025 innerhalb von sechs Monaten nach dem ursprünglichen Fälligkeitstermin über OCP und STARS eingereicht werden. Voraussetzung ist unter anderem, dass noch keine Veranlagung erfolgt ist, die ursprüngliche Erklärung vollständig war und sich steuerpflichtiges Einkommen oder Steuer erhöht. Einkommensteuer ist innerhalb von 30 Tagen nach dem Notice of Assessment zu zahlen, auch wenn ein Einspruch anhängig ist. Bei verspäteter Zahlung fallen zunächst 5 Prozent und anschließend für jeden weiteren vollen Monat 1 Prozent an, insgesamt höchstens 12 Prozent. Ein schriftlicher Einspruch gegen die Veranlagung kann innerhalb von 30 Tagen mit konkreter Begründung und Nachweisen eingelegt werden. Nach Ablehnung durch die Steuerverwaltung kann innerhalb weiterer 30 Tage beim Board of Review Berufung eingelegt werden; dafür fällt eine Gebühr von 200 BND an. Anschließend kann der High Court angerufen werden. Quellensteuer fällt an, wenn ein ansässiges Unternehmen oder eine Betriebsstätte bestimmte Zahlungen an einen nichtansässigen Empfänger leistet. Für Zinsen, Provisionen und bestimmte Gebühren im Zusammenhang mit Darlehensverpflichtungen beträgt der Satz 2,5 Prozent. Für Lizenzgebühren, die Nutzung beweglicher Sachen, technisches Know-how, technische oder Managementdienstleistungen, die Miete beweglicher Sachen und die Vergütung eines nichtansässigen Direktors gilt grundsätzlich ein Satz von 10 Prozent. Die Quellensteuer muss innerhalb von 14 Tagen nach der Zahlung oder angenommenen Zahlung abgezogen, gemeldet und abgeführt werden. Bei verspäteter Erfüllung fallen zunächst 5 Prozent und danach für jeden weiteren vollen Monat 1 Prozent an, insgesamt höchstens 15 Prozent. Bei internationalen Sachverhalten folgt die Besteuerung grundsätzlich dem Vorjahresprinzip. Doppelbesteuerungsabkommen können die Verteilung von Besteuerungsrechten und die Quellensteuer verändern. Die Revenue Division stellt eine Ansässigkeitsbescheinigung aus. Für eine mögliche ausländische Steuergutschrift sind Zahlungsnachweise erforderlich. Ein automatischer Informationsaustausch besteht unter anderem auf Grundlage des Multilateral Competent Authority Agreement und des Common Reporting Standard. Meldepflichtige Finanzinstitute müssen sich jährlich bis zum 31. Mai registrieren und die erforderlichen CRS-Meldungen einreichen. Brunei vergibt Einzelpersonen und Unternehmen keine allgemeine Steuernummer; im jeweiligen Verfahren wird stattdessen die dort verwendete funktionale Kennung genutzt.
Steuern in Brunei
Brunei erhebt auf das Arbeitseinkommen, Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit, Dividenden, Zinsen oder Renten von Einzelpersonen keine Einkommensteuer. Unternehmen zahlen auf steuerpflichtiges Einkommen grundsätzlich 18,5 Prozent Körperschaftsteuer; für die Förderung von Erdöl und Erdgas gilt ein eigenes Regime mit einem Satz von 55 Prozent. Weitere Abgaben können durch Quellensteuer, Stempelsteuer, Einfuhr- und Verbrauchsteuern sowie die kommunale Gebäudesteuer (Cukai Bangunan) in Gemeindegebieten entstehen.
Tipp
Planen Sie Ihre Steuerposition in Brunei nach Rechtsform, Einkommensart und Zahlungsweg und verlassen Sie sich nicht allein darauf, dass keine persönliche Einkommensteuer erhoben wird. Für Unternehmen bestimmen korrekte Fristen, vollständige Unterlagen und die rechtzeitige Behandlung ausländischer Zahlungen zusätzliche Steuerlasten und Säumniszuschläge.