Les impôts au Brunei

La division des recettes du ministère des Finances et de l’Économie et le percepteur de l’impôt sur le revenu administrent cet impôt. Les particuliers au Brunei ne paient ni impôt personnel sur le revenu ni impôt sur les plus-values. Il n’existe pas non plus de taxe générale sur la valeur ajoutée, de taxe sur les biens et services, de taxe sur les ventes ou de taxe sur les salaires. Les importations peuvent néanmoins être soumises aux droits de douane à l’importation et aux droits d’accise. Les contrats, baux, transferts d’actions de sociétés, sûretés et certains instruments d’assurance ou de paiement peuvent être soumis au droit de timbre prévu par le Stamp Act. La taxe municipale sur les bâtiments s’applique aux terrains ou bâtiments situés dans les zones municipales. Elle est généralement calculée par le service municipal compétent (Jabatan) ou le conseil municipal (Lembaga Bandaran), sur la base de la valeur annuelle ou d’un loyer brut annuel estimé, et non par la division des recettes. Les sociétés à responsabilité limitée dont les revenus prennent naissance au Brunei, en proviennent ou y sont perçus sont généralement assujetties à l’impôt sur le revenu des sociétés. Le taux normal est de 18,5 % du revenu imposable. Pour les premiers 100 000 BND de chaque année d’imposition, 25 % du taux d’imposition applicable est appliqué ; pour les 150 000 BND suivants, 50 % ; le solde est soumis au taux applicable. Les sociétés nouvellement constituées bénéficient d’une exonération sur les premiers 100 000 BND pour leurs trois premières années d’imposition et paient 50 % du taux applicable sur les 150 000 BND suivants. Un taux de 1 % peut s’appliquer à certaines activités d’exportation agréées lorsque les ventes locales ne dépassent pas 20 % du chiffre d’affaires total. La prospection et la production de pétrole et de gaz naturel relèvent de l’Income Tax (Petroleum) Act et sont imposées à 55 %. Le revenu imposable comprend notamment les activités commerciales, professionnelles et d’entreprise, l’emploi, les revenus tirés de terrains et de leurs aménagements, les dividendes et intérêts, les pensions, les redevances, les primes et les gains provenant de terrains ou d’autres actifs. Les dividendes versés par une société imposée au Brunei sont généralement exonérés. Les sociétés peuvent déduire les dépenses engagées exclusivement et intégralement pour produire un revenu imposable. L’amortissement fiscal ne remplace pas les déductions pour immobilisations ; des déductions distinctes s’appliquent à certains équipements et machines. Les cotisations de l’employeur au fonds de prévoyance des salariés (Employees Trust Fund, Tabung Amanah Pekerja (TAP)) et au régime de retraite contributif complémentaire (Supplementary Contributory Pension, SCP) peuvent être déductibles sous réserve des conditions légales. Des incitations fiscales existent pour l’emploi local, certains excédents du fonds des salariés, la formation et les actifs admissibles ; globalement, l’utilisation de ces crédits est généralement limitée à 50 % de l’impôt avant l’imputation du crédit d’impôt étranger. Les entreprises individuelles et les sociétés de personnes exploitées sous un simple nom commercial (Business Name) ne sont actuellement pas assujetties à l’impôt sur le revenu des sociétés de la même manière qu’une société à responsabilité limitée. Une société doit généralement déposer sa déclaration de revenus par l’intermédiaire de One Common Portal et de STARS. L’impôt estimé pour la période comptable doit être déclaré dans les trois mois suivant sa fin. La déclaration annuelle doit être déposée avant le 30 juin et accompagnée d’états financiers audités, d’un calcul de l’impôt et des annexes prescrites. Lorsque le chiffre d’affaires est inférieur à 1 000 000 BND, les règles de BusinessBN peuvent prévoir une dispense d’états financiers audités ; cela ne supprime ni l’obligation de déclarer ni celle de payer l’impôt. Une société inactive doit également déposer une déclaration, un bilan, un compte de résultat et des justificatifs de son activité inactive. Les documents fiscaux doivent être conservés au moins sept ans. Une déclaration rectificative peut généralement être déposée pour l’année d’imposition 2025 et les suivantes, dans les six mois suivant l’échéance initiale, par OCP et STARS. Il faut notamment qu’aucune cotisation n’ait encore été établie, que la déclaration initiale ait été complète et que le revenu imposable ou l’impôt augmente. L’impôt sur le revenu doit être payé dans les 30 jours suivant l’avis d’imposition, même si une contestation est en cours. Un retard de paiement entraîne d’abord une pénalité de 5 %, puis de 1 % pour chaque mois complet supplémentaire, jusqu’à un maximum de 12 %. Une contestation de l’avis peut être déposée par écrit dans les 30 jours, avec des motifs précis et des justificatifs. Après un rejet par l’administration fiscale, un recours peut être déposé devant le Board of Review dans les 30 jours suivants ; des frais de 200 BND s’appliquent. La Haute Cour peut ensuite être saisie. Le Brunei prélève une retenue à la source lorsqu’une société résidente ou un établissement permanent verse certains paiements à un bénéficiaire non-résident. Le taux est de 2,5 % pour les intérêts, les commissions et certains frais liés aux obligations de prêt. Un taux de 10 % s’applique généralement aux redevances, à l’utilisation de biens meubles, au savoir-faire technique, aux services techniques ou de gestion, à la location de biens meubles et à la rémunération d’un administrateur non-résident. La retenue doit être prélevée, déclarée et versée dans les 14 jours suivant le paiement ou le paiement réputé effectué. En cas de retard, la pénalité est d’abord de 5 %, puis de 1 % pour chaque mois complet supplémentaire, jusqu’à un maximum de 15 %. Pour les opérations internationales, l’imposition repose généralement sur l’année précédente. Les conventions contre la double imposition peuvent modifier la répartition des droits d’imposition et la retenue à la source. La division des recettes délivre un certificat de résidence. Une preuve de paiement est requise pour demander un crédit d’impôt étranger. L’échange automatique d’informations s’effectue notamment au titre de l’accord multilatéral entre autorités compétentes et de la norme commune de déclaration (Common Reporting Standard, CRS). Les institutions financières déclarantes doivent s’enregistrer chaque année avant le 31 mai et soumettre les déclarations CRS requises. Le Brunei ne délivre pas de numéro d’identification fiscale général aux particuliers ou aux sociétés ; l’identifiant utilisé est celui qui correspond à la procédure concernée.