Pajak di Botswana

Tahun pajak Botswana berlangsung dari 1 Juli hingga 30 Juni. Paket reformasi Income Tax, VAT, dan Tax Administration 2026 berlaku mulai 1 Juli 2026. Beberapa halaman web, formulir, dan tenggat BURS masih menampilkan kerangka sebelumnya, sehingga persyaratan setelah reformasi perlu diperiksa pada materi BURS terkini dan e-Laws. Botswana menggunakan pula untuk pembayaran pajak, dan sumber yang ditinjau tidak membuktikan adanya biaya pendaftaran umum. Kerangka nasional yang ditinjau juga tidak menunjukkan adanya pajak penghasilan kota yang terpisah. Otoritas utama adalah Botswana Unified Revenue Service, Commissioner General, dan Ministry of Finance. Sistem yang direformasi juga menetapkan Tax Tribunal. Income Tax mencakup penghasilan kerja, usaha, investasi, dan keuntungan modal bagi individu dan perusahaan. Capital Transfer Tax berlaku atas hadiah dan harta warisan, dengan kewajiban yang mungkin berada pada penerima manfaat atau penerima hibah. Transfer Duty berlaku atas pengalihan properti tidak bergerak. Seseorang dapat dikenai pajak sebagai residen individu jika memiliki rumah tetap di Botswana, berada di Botswana sekurangnya 183 hari dalam periode 12 bulan mana pun, atau merupakan pegawai pemerintah yang bertugas di luar negeri. Nonresiden umumnya dikenai pajak atas penghasilan yang bersumber dari Botswana. Situasi pajak individu yang umum meliputi pekerjaan, usaha perseorangan, kemitraan, penghasilan sewa, pertanian, pensiun, dan pelaporan individu. Pemberi kerja memotong PAYE dari gaji, upah, bonus, tunjangan, komisi, pensiun, pembayaran sekaligus, dan manfaat non-tunai, menyetorkannya kepada BURS, melakukan rekonsiliasi tahunan, serta memberikan sertifikat kepada pegawai. Untuk individu residen, lapisan pajak penghasilan yang dipublikasikan adalah 0% hingga P48,000, 5% atas jumlah dari P48,001 hingga P84,000, P1,800 ditambah 12,5% atas bagian di atas P84,000 hingga P120,000, P6,300 ditambah 18,75% atas bagian di atas P120,000 hingga P156,000, P13,050 ditambah 25% atas bagian di atas P156,000 hingga P400,000, dan P74,050 ditambah 27,5% atas bagian di atas P400,000. Tarif individu nonresiden dimulai pada 5% hingga P84,000, lalu diikuti lapisan dengan tarif 12,5%, 18,75%, 25%, dan 27,5%; rumus yang dipublikasikan dimulai dengan P4,200 di atas P84,000, P8,700 di atas P120,000, P15,450 di atas P156,000, dan P76,450 di atas P400,000. Keuntungan agregat bersih dibebaskan hingga P36,000, lalu mengikuti lapisan dengan tarif 5%, 12,5%, 18,75%, 25%, dan 27,5%. Perusahaan umumnya menghitung laba kena pajak dengan mengurangi biaya usaha yang dapat dikurangkan dari penghasilan. Tarif standar perusahaan adalah 24,5%. Kegiatan keuangan International Financial Services Centre yang disetujui dikenai pajak sebesar 17,5%, sedangkan penghasilan IFSC lainnya dikenai tarif 24,5%; mutual associations dikenai 5%, perwalian 25%, dan dana yang tidak disetujui 24,5%. Perusahaan pertambangan mengikuti rumus berdasarkan undang-undang dengan tarif minimum 24,5%. Perusahaan umumnya membayar taksiran pajak sendiri setiap triwulan. Aturan lama BURS mensyaratkan pelaporan akhir perusahaan empat bulan setelah tahun keuangan, tetapi tenggat yang berlaku setelah 1 Juli 2026 harus dipastikan berdasarkan undang-undang administrasi yang direformasi. Kerugian usaha umumnya dapat dibawa ke tahun berikutnya, walaupun perubahan kepemilikan lebih dari 50% dapat membatasi penggunaannya. Pengeluaran pelatihan yang disetujui dapat memperoleh pengurangan 200%, sedangkan sumbangan umumnya dibatasi hingga 20% dari penghasilan kena pajak. Jalur pajak penghasilan sederhana bagi usaha kecil telah diundangkan, tetapi syarat terkininya perlu diperiksa sebelum digunakan. Pajak pemotongan berlaku atas pembayaran tertentu. Untuk residen, tarif yang dipublikasikan mencakup 10% atas dividen, bunga, imbalan direktur, dan komisi atau perantara, 3% atas konstruksi, serta 5% atas sewa. Tarif nonresiden mencakup 10% atas dividen, 15% atas bunga, royalti, dan biaya teknis, 5% atas premi asuransi, 10% atas penghibur, 15% atas imbalan direktur dan pembayaran terkait sumber daya alam, 10% atas laba yang direpatriasi, serta 3% atas angkutan udara internasional. Ambang batas dan ketentuan konstruksi bagi residen perlu diverifikasi berdasarkan undang-undang terkini. Perjanjian pajak berganda dapat menggantikan tarif pemotongan domestik jika persyaratannya dipenuhi. VAT memiliki tarif standar 14%, sedangkan penyerahan bertarif nol dikenai tarif 0%. Penyerahan kena pajak, impor, dan transaksi tertentu dengan mekanisme pembalikan beban termasuk dalam sistem ini. Pendaftaran VAT wajib umumnya berlaku ketika penyerahan kena pajak tahunan melebihi P1,000,000. Penyedia layanan jarak jauh memiliki ambang P500,000, dan pendaftaran sukarela tersedia di atas jumlah tersebut. Pendaftaran harus dilakukan dalam 21 hari setelah kewajiban timbul, sedangkan pelaporan dan pembayaran umumnya jatuh tempo dalam 28 hari setelah masa pajak terkait. VAT impor dibayar saat impor. Untuk layanan jarak jauh yang dipasok melalui pasar elektronik, pasar tersebut dapat dianggap sebagai pemasok. Mekanisme pembalikan beban dapat berlaku bagi orang terdaftar atau orang besar yang tidak terdaftar. Nonresiden yang hanya memasok layanan jarak jauh menggunakan triwulan yang berakhir pada 31 Maret, 30 Juni, 30 September, dan 31 Desember. Langkah penerapan faktur elektronik dan VAT jarak jauh sedang dilaksanakan pada 2026. Klaim kredit masukan atau pengembalian dana umumnya memiliki batas dua tahun sejak masa terkait, dengan tunduk pada ketentuan undang-undang. Administrasi pajak dimulai dengan pendaftaran BURS dan TIN. Individu mungkin memerlukan Omang atau dokumen identitas lain serta izin tinggal atau izin kerja. Usaha biasanya menggunakan pendaftaran Registrar of Business Names, sedangkan perusahaan mungkin memerlukan dokumen pendirian dan direktur. e-Tax mendukung pelaporan Income Tax, VAT, PAYE, dan pajak pemotongan yang relevan. Tax Clearance Certificate dapat diperlukan untuk urusan praktis dengan otoritas atau pihak lawan transaksi. Wajib pajak berkewajiban mendaftar, menyimpan catatan akurat, menyampaikan laporan, memotong dan membayar pajak jika diwajibkan, serta bekerja sama dalam audit. Mereka juga memiliki hak atas pengembalian dana, keberatan, banding, keringanan berdasarkan perjanjian, dan kredit pajak luar negeri. Reformasi 2026 mengubah administrasi penilaian, laporan yang diubah, taksiran sendiri, taksiran perkiraan, bunga keterlambatan pembayaran, denda, keberatan, dan banding. Halaman lama BURS menyebut masa 30 hari untuk keberatan VAT dan 60 hari untuk keberatan pajak penghasilan, tetapi tenggat itu tidak boleh diterapkan setelah 1 Juli 2026 tanpa memeriksa hukum terkini. BURS dapat menetapkan pajak, memeriksa catatan, dan melakukan audit; keterlambatan pembayaran atau kepatuhan yang tidak akurat dapat menimbulkan bunga dan denda. Aturan internasional mencakup penghasilan dan kegiatan yang bersumber dari Botswana, termasuk properti tidak bergerak di Botswana, dividen dan imbalan direktur dari perusahaan residen, aset Botswana, sumber daya alam, asuransi berisiko Botswana, pertunjukan di Botswana, serta bunga, royalti, biaya teknis, pensiun, atau anuitas yang dibayarkan oleh residen. Bentuk usaha tetap dapat timbul dari jasa atau konstruksi yang berlangsung lebih dari 183 hari dalam periode 12 bulan. Kasus lintas batas dapat melibatkan kredit pajak luar negeri, pembatasan kerugian luar negeri, penetapan harga transfer, aturan anti-penghindaran, aturan pemisahan penghasilan, dan aturan bagi entitas bertarif pajak rendah. Spesialis perjanjian BURS menangani penafsiran perjanjian pajak berganda, prosedur persetujuan bersama, dan pertukaran informasi. VAT lintas batas atas layanan jarak jauh dapat berlaku terpisah dari aturan pajak penghasilan.