Impuestos en Benín

El sistema fiscal de Benín se basa principalmente en el Código General de Impuestos (Code Général des Impôts), actualizado para 2025 mediante la Ley n.º 2024-34, y en la ley de finanzas de 2026, Ley n.º 2025-22. Los impuestos directos incluyen el impuesto sobre sociedades, el impuesto sobre beneficios empresariales, el impuesto sobre nóminas, el impuesto sobre rendimientos del capital, el impuesto sobre ingresos por alquiler y el impuesto sobre plusvalías inmobiliarias. Los impuestos indirectos incluyen el impuesto sobre el valor añadido (TVA), el anticipo del impuesto sobre beneficios (Acompte sur Impôt assis sur les Bénéfices (AIB)), los impuestos especiales, los gravámenes sobre las comunicaciones, los productos petrolíferos, el alojamiento, la publicidad, la electricidad y el agua, así como los derechos de registro y timbre. Los municipios y consejos municipales recaudan gravámenes locales separados, entre ellos el impuesto único sobre bienes inmuebles (taxe foncière unique (TFU)), el impuesto sobre vehículos y determinados gravámenes de transporte o saneamiento. La Dirección General de Impuestos (Direction Générale des Impôts (DGI)), dependiente del Ministerio de Economía y Finanzas, calcula, recauda y audita la mayoría de los impuestos y gestiona las objeciones administrativas. La Dirección General de Aduanas (Direction Générale des Douanes) se ocupa de los derechos aduaneros, el IVA de importación y el AIB. Por lo general, una persona o entidad jurídica con obligaciones fiscales necesita un identificador fiscal único (Identifiant Fiscal Unique (IFU)), un número de identificación tributaria de 13 dígitos. La inscripción a través de ifu.impots.bj es gratuita; la guía publicada indica un plazo medio de tramitación de unas 72 horas, aunque el plazo real puede variar. El IFU figura en facturas, recibos, declaraciones y documentos administrativos. Una empresa unipersonal suele utilizar el IFU de su titular, mientras que una empresa extranjera que opera sin sucursal en Benín necesita un representante fiscal. Las empresas deben registrarse, presentar declaraciones y pagar a tiempo, conservar los documentos justificativos y llevar la contabilidad en francés conforme a las normas OHADA. Las empresas sujetas a las normas pertinentes de facturación del IVA deben expedir facturas normalizadas mediante MECeF o e-MECeF, y los contribuyentes deben solicitar facturas normalizadas a sus proveedores. La presentación electrónica de declaraciones y los pagos están disponibles a través de los servicios electrónicos de DGI. Los principales regímenes empresariales son el impuesto sobre sociedades y el impuesto sobre beneficios empresariales. El impuesto sobre sociedades es, por lo general, del 30 %, con un tipo del 25 % para la industria y las escuelas privadas. Su impuesto mínimo suele ser el 1 % de los ingresos recaudados, el 3 % para la construcción y las obras públicas y el 10 % para las empresas inmobiliarias, sujeto a un mínimo de 500.000 FCFA. Se deben realizar cuatro pagos anticipados antes del 10 de marzo, el 10 de junio, el 10 de septiembre y el 10 de diciembre; la declaración anual y el saldo restante suelen vencer el 30 de abril. El impuesto sobre beneficios empresariales suele ser del 30 %, o del 25 % para escuelas privadas, con tipos mínimos del 1,5 %, el 3 % para la construcción y las obras públicas y el 10 % para las empresas inmobiliarias, sujeto también a un mínimo de 500.000 FCFA y a los mismos plazos principales. El impuesto profesional sintético (taxe professionnelle synthétique (TPS)) puede sustituir al impuesto sobre beneficios empresariales, la patente, la licencia y la contribución patronal sobre nóminas para las empresas que cumplan los requisitos y estén por debajo de un umbral de facturación fijado por el ministerio. Por lo general, equivale al 5 % de los ingresos anuales, con un mínimo de 10.000 FCFA más 4.000 FCFA para ORTB, calculado por municipio y establecimiento. La declaración anual vence el 30 de abril. Una empresa que supere el umbral normalmente pasa al régimen del impuesto sobre beneficios empresariales a partir del mes siguiente, o del año siguiente si supera el umbral en diciembre. Las empresas nuevas tienen una exención del TPS durante 12 meses. Las empresas con una facturación de hasta 50.000.000 FCFA, sin incluir impuestos, que se incorporen a un Centro de Gestión Aprobado (Centre de Gestion Agréé (CGA)) pueden obtener una reducción fiscal del 40 % en los años uno a cuatro y una exención de auditoría de dos años, con sujeción a excepciones. Las empresas emergentes TIC designadas con una facturación de hasta 100.000.000 FCFA, sin incluir impuestos, pueden tener un tipo del 0 % para el impuesto sobre sociedades y la contribución patronal sobre nóminas en los años uno y dos, y del 50 % en el año tres. El impuesto sobre nóminas, llamado impuesto sobre sueldos y salarios (Impôt sur les traitements et salaires (ITS)), utiliza tramos mensuales progresivos: 0 % hasta 60.000 FCFA; 10 % de 60.001 a 150.000; 15 % de 150.001 a 250.000; 19 % de 250.001 a 500.000; y 30 % por encima de 500.000 FCFA. Los empleadores retienen el ITS al pagar los salarios y lo ingresan junto con la declaración mensual antes del día 10 del mes siguiente. La contribución patronal sobre nóminas, VPS, suele ser del 4 % y del 2 % para las escuelas privadas; los contribuyentes del TPS están exentos de VPS. Las contribuciones a ORTB añaden 1.000 FCFA en marzo y 3.000 FCFA en junio; el tramo más bajo del ITS está exento del recargo de junio. Los rendimientos del capital están sujetos al IRCM, el impuesto sobre los ingresos del capital mobiliario. Los dividendos tributan generalmente al 10 %, o al 5 % en situaciones de no residencia o cotización bursátil. Otros rendimientos de valores tributan generalmente al 15 %; los bonos, al 6 %; los bonos públicos de la UEMOA, al 3 % para vencimientos de cinco a diez años y al 0 % para vencimientos superiores a diez años; y los intereses de créditos o depósitos, al 15 %. Por lo general, la retención y el pago vencen el día 10 del mes siguiente. Una persona que reciba intereses del extranjero puede tener que pagar el impuesto directamente en esa fecha. El impuesto sobre ingresos por alquiler, IRF, suele ser del 12 % del alquiler bruto más 4.000 FCFA para ORTB. El inquilino suele retener el 12 %, o el 10 % cuando el arrendador está sujeto al impuesto sobre sociedades o al impuesto sobre beneficios empresariales. La lista de alquileres vence el 10 de febrero, seguida de cuatro pagos anticipados en las mismas fechas de marzo, junio, septiembre y diciembre que se aplican a los impuestos empresariales. El impuesto sobre plusvalías inmobiliarias, TPVI, suele ser del 5 % sobre la transmisión de bienes inmuebles, títulos inmobiliarios o títulos mineros, con un mínimo del 1 % del precio de venta y pago en el momento de la transmisión. Los tipos municipales del TFU suelen ser del 3 % al 7 % para terrenos no urbanizados y del 4 % al 8 % para edificios, con tipos sustitutivos del 5 % y del 6 % cuando corresponda. Por lo general, la mitad vence el 10 de febrero y el resto el 30 de abril. El impuesto sobre vehículos oscila entre 20.000 y 60.000 FCFA para vehículos privados, según la potencia; es de 15.000 FCFA para vehículos de tres ruedas y de 150.000 o 200.000 FCFA para vehículos de empresa. Por lo general, se paga antes del 30 de abril. El IVA se aplica a las operaciones gravables realizadas en Benín. El ministro fija el umbral de facturación; por lo general, las empresas que están por debajo están exentas, con excepciones para el Estado, los municipios y las empresas públicas, y algunas pequeñas empresas pueden optar por el IVA. El tipo general es del 18 % y las exportaciones suelen estar gravadas a tipo cero. Las declaraciones y el pago del IVA vencen mensualmente el día 10. El IVA soportado es deducible si está respaldado por el documento requerido o una factura normalizada, y los créditos no utilizados pueden trasladarse sin un límite temporal general. Puede haber devoluciones tras un período de dos meses para productores, empresas que exporten más del 50 % de su facturación, bienes de inversión por encima de 40.000.000 FCFA incluido el impuesto o cese definitivo, siempre que se hayan liquidado los atrasos fiscales. Algunos pagos a pequeños proveedores exentos realizados por el Estado o los municipios están sujetos a una retención del 100 % del IVA; otros casos especificados utilizan una retención del 40 %. El AIB se aplica a las importaciones, las compras comerciales nacionales y los pagos a proveedores de bienes o servicios. Los tipos habituales son del 1 % para importaciones o bienes registrados, del 3 % para servicios registrados y del 5 % para proveedores sin IFU o determinadas facturas no normalizadas. El AIB se declara y paga mensualmente antes del día 10 del mes siguiente. Por lo general, puede deducirse del impuesto sobre sociedades o del impuesto sobre beneficios empresariales; para los contribuyentes que no están sujetos a esos regímenes puede ser definitivo. Puede aplicarse una retención separada del 10 % cuando el contribuyente no figura en el registro de DGI; dicha retención no sustituye las demás obligaciones de registro, declaración o pago. En materia fiscal transfronteriza, la residencia suele determinarse por una vivienda permanente, el centro de intereses vitales o una permanencia de al menos 183 días en un período de 12 meses. En general, los residentes tributan por sus ingresos mundiales y los no residentes, por los ingresos de fuente beninesa. Un establecimiento permanente puede incluir un lugar fijo de negocios, una obra de construcción que dure más de tres meses o servicios prestados durante más de 183 días en 12 meses. Los pagos a proveedores de servicios no residentes sin establecimiento permanente suelen estar sujetos a una retención del 20 %, pagadera antes del día 10 del mes siguiente. Un convenio fiscal solo puede cambiar el resultado tras comprobar los documentos de residencia, la titularidad efectiva, la tributación efectiva y las disposiciones concretas del convenio. Las operaciones entre partes vinculadas se rigen por el principio de plena competencia; se exige documentación sobre precios de transferencia cuando la facturación o los activos brutos alcanzan al menos 1.000.000.000 FCFA o cuando la empresa tiene una relación de grupo que cumple los requisitos. DGI puede solicitar registros contables, información bancaria y datos de terceros. Una auditoría in situ suele requerir dos días de aviso; una auditoría específica se limita a tres medias jornadas dentro de 15 días. El contribuyente puede nombrar a un asesor fiscal de su elección. Por lo general, se debe responder a una propuesta de ajuste en 30 días; no responder puede equivaler a aceptarla tácitamente. Puede ser posible realizar una rectificación voluntaria de buena fe antes de recibir la notificación del ajuste, con pago inmediato y un recargo del 10 %. Una consulta fiscal vinculante por escrito (rescrit) solicitada antes de presentar una declaración o pagar puede recibir respuesta en tres meses y vincula a DGI para los mismos hechos cuando el contribuyente actuó de buena fe. Si se cumplen las condiciones, los contribuyentes pueden solicitar un certificado de situación fiscal regular (quitus fiscal), un certificado de regularidad fiscal (attestation de régularité fiscale) o un certificado de residencia fiscal (attestation de résidence fiscale). Una posición administrativa escrita vincula a DGI sin perjuicio retroactivo para el contribuyente. Las controversias que cumplan los requisitos pueden presentarse ante la comisión fiscal (commission fiscale). El cobro requiere un título ejecutivo; se puede pagar en efectivo, con cheque, por transferencia bancaria o electrónicamente, y se debe emitir un recibo. Tras una intimación formal (commandement), por lo general transcurren cinco días antes de que puedan proceder el embargo y la venta. Se puede emitir directamente una notificación de pago a terceros cuando vence la deuda. La presentación tardía suele conllevar una penalización del 20 % del impuesto adeudado. El impago o el ingreso tardío de retenciones suele conllevar un 20 %, que aumenta al 40 % tras más de dos meses. Una contabilidad deficiente puede acarrear una penalización de 1.000.000 FCFA por ejercicio fiscal, o de 2.000.000 FCFA en caso de reincidencia. El fraude fiscal puede conllevar una multa de 100.000 a 2.000.000 FCFA o una pena de prisión de uno a cinco años, o ambas. Incumplir los requisitos MECeF o alterar la integridad de las facturas puede dar lugar a importantes sanciones fijas o basadas en la facturación. En 2026 se aplican exenciones temporales de aduanas e IVA, del 1 de enero al 31 de diciembre, a determinadas bombonas de gas y accesorios, nuevas instalaciones para pymes artesanales o industriales y equipos para estaciones de servicio; las motocicletas eléctricas e híbridas también se benefician de una medida desde el 1 de enero. Algunos detalles de aplicación dependen de un comité de inversiones o de reglamentos adicionales. La Asamblea Nacional aprobó el 19 de junio de 2026 la ley de finanzas suplementaria de 2026, pero antes de basarse en sus disposiciones deben comprobarse los cambios oficiales consolidados en el Diario Oficial y las publicaciones actuales de DGI. No existe una tasa de registro única nacional para todos los asuntos fiscales: el importe y el momento dependen del impuesto, la base imponible, el régimen fiscal, el municipio y la medida de aplicación.