Steuern in Belize

Das Steuersystem von Belize beruht hauptsächlich auf dem Tax Administration and Procedures Act, dem Income and Business Tax Act und dem General Sales Tax Act. Der Belize-Dollar ist im Verhältnis 2,0175 BZD zu 1 USD festgesetzt. Der Belize Tax Service Department, allgemein BTSD genannt, verwaltet Einkommensteuer, Business Tax, PAYE, Quellensteuer, General Sales Tax und Rückerstattungen. PAYE bezeichnet die Steuer, die ein Arbeitgeber vom Lohn eines Beschäftigten einbehält und an BTSD abführt. Customs and Excise verwaltet Einfuhrzölle, Revenue Replacement Duty, Verbrauchsteuer und Umweltsteuer über ASYCUDA an Flughäfen, Seehäfen und Landgrenzen. Das Ministry of Finance und der Commissioner of Stamps befassen sich mit Stamp Duty; die Valuation Unit des Ministry of Natural Resources bewertet Grundstücke für die Land Tax. Ein angestellter Einwohner erhält bei einem Jahreseinkommen über BZD 29.000 üblicherweise einen Abzug von BZD 20.000, bevor die Einkommensteuer berechnet wird. Bei Einkommen unter BZD 29.000 fällt nach dieser Regel normalerweise keine Einkommensteuer an. Einkommen zwischen BZD 29.000 und BZD 32.000 kann für eine Steuergutschrift von bis zu BZD 2.250 infrage kommen; sie wird um 75 % des Betrags oberhalb von BZD 29.000 gekürzt. Der reguläre Einkommensteuersatz auf das steuerpflichtige Einkommen beträgt 25 %. Arbeitgeber führen üblicherweise PAYE ab; die jährliche Einkommensteuererklärung ist grundsätzlich bis zum 31. März fällig. Für betroffene Beschäftigte kann es eine gesetzliche Sonderbefreiung für ausländische Einnahmen oder Einkünfte aus Handel, Gewerbe oder freiberuflicher Tätigkeit geben; die Anspruchsberechtigung muss im Einzelfall geprüft werden. Eine berechtigte Person im Ruhestand kann im Rahmen der geltenden Regelung freiwillig 2 % auf den Rentenbetrag über GBP 3.500 oder den entsprechenden Gegenwert zahlen. Business Tax wird grundsätzlich auf Bruttoeinnahmen statt auf Gewinne erhoben; gewöhnliche Betriebsausgaben mindern die Bemessungsgrundlage daher nicht. Ein Gewerbe oder Handel, dessen einzige Lebensgrundlage der Handel ist, registriert sich üblicherweise ab Jahreseinnahmen von BZD 75.000. Bei Selbstständigen, deren einzige Lebensgrundlage aus einem Beruf oder einer freiberuflichen Tätigkeit stammt, gilt üblicherweise eine Registrierung ab BZD 20.000. Einkünfte aus Investitionen, unbeweglichem oder beweglichem Vermögen sowie persönlichen Dienstleistungen können unabhängig von diesen Schwellen eine Steuerpflicht begründen. Zu den wichtigsten Sätzen gehören 0,75 % für Radio, Fernsehen, Zeitungen und Tankstellen, 1,75 % für allgemeinen Handel, inländische Fluggesellschaften, Versicherungen und die meisten Immobilienverkäufe oder -entwicklungen, 3 % für Mieten, Lizenzgebühren und Immobilien, 6 % für freie Berufe, Berufe, Tätigkeiten, Reiseveranstalter und Reisebüros sowie 5 % auf Provisionen unter BZD 25.000 jährlich beziehungsweise 15 % oberhalb dieses Betrags. Für Banken und Finanzinstitute gelten branchenspezifische Sätze von 12 % bis 18 %. Internationale Finanzdienstleistungen unter dem IFSC-Satz können mit 3 % besteuert werden; gemischte inländische Einnahmen können mit 6 % besteuert werden. Echtzeit-Sprachdienste der Telekommunikation werden mit 19 % besteuert. Bauunternehmen wenden im Allgemeinen 6 % auf die ersten 40 % eines Vertragspreises und 1,75 % auf die verbleibenden 60 % an. Erdöleinkommen wird mit 40 % des steuerpflichtigen Einkommens in USD besteuert; in einer genehmigten Designated Processing Area können 3 % des netto steuerpflichtigen Einkommens gelten. Die allgemeine Einkommensteuer auf Unternehmensgewinne beträgt seit dem Basisjahr 2020 0 %, doch Business Tax gilt weiterhin separat. Gezahlte Business Tax kann auf die Einkommensteuer angerechnet werden; überschüssige Beträge werden vorgetragen oder, bei fristgerechter Erklärung, möglicherweise erstattet. Vertragszahlungen können nach der geänderten Regel von 2025 eine Quellensteuer auslösen. Es gilt der normale Tätigkeitssatz; liegt dieser unter 6 %, beträgt die Quellensteuer üblicherweise 50 % des normalen Satzes. Bei Nichtanwendung kann eine Sanktion von BZD 100 oder 10 % der fälligen Steuer drohen, je nachdem, welcher Betrag höher ist. Zahlungen an Nichtansässige unterliegen üblicherweise folgenden Quellensteuersätzen: 15 % für Dividenden und Kreditzinsen, 25 % für Versicherungsprämien, Managementgebühren, Mietzahlungen für Anlagen oder Ausrüstung sowie technische Dienstleistungen. Für Unterzeichnerstaaten der CARICOM können Dividenden mit 0 % und Zinsen, Lizenzgebühren und Managementgebühren mit 15 % besteuert werden. Die General Sales Tax (GST) beträgt normalerweise 12,5 %. Ein Unternehmen registriert sich im Allgemeinen, sobald der steuerpflichtige Umsatz BZD 75.000 jährlich erreicht oder die durchschnittlichen steuerpflichtigen Lieferungen in einer ersten Betriebsphase von weniger als zwölf Monaten BZD 6.250 monatlich betragen. Veranstalter oder Lizenznehmer öffentlicher Unterhaltung können unabhängig vom Umsatzschwellenwert registrierungspflichtig sein. Eine freiwillige Registrierung ist im Allgemeinen auf Unternehmen beschränkt, die steuerpflichtige Lieferungen ausführen, üblicherweise mit mindestens 80 % Lieferungen an steuerpflichtige Personen. Lieferungen mit Nullsatz werden mit 0 % besteuert; steuerbefreite Lieferungen zählen nicht zum steuerpflichtigen Umsatz und begründen normalerweise keinen Vorsteuerabzug. Ein registriertes Unternehmen berechnet die GST als Ausgangssteuer abzüglich zulässiger Vorsteuergutschriften. E-Commerce in Belize wird im Allgemeinen mit 12,5 % besteuert; Auslandsverkäufe unterliegen üblicherweise dem Nullsatz, wenn die erforderlichen Nachweise zu Ort und Ausfuhr vorliegen. Nicht registrierte Lieferanten dürfen Preise nicht als inklusive GST bewerben. Die Land Tax beträgt 1 % des unbebauten Marktwerts. Die Valuation Unit bestimmt diesen Wert nach dem Fourth Schedule anhand von Lage, Größe und Nutzung. Die Stamp Duty auf Urkunden wie Grundstücksübertragungen, Hypotheken und Übertragungen von Unternehmensanteilen richtet sich nach dem Marktwert. Auf Grundstücksübertragungen fallen üblicherweise 5 % für belizische Staatsangehörige und CARICOM-Staatsangehörige sowie 8 % für Ausländer an, vorbehaltlich der maßgeblichen rechtlichen Einstufung. Der Commissioner of Stamps kann den angegebenen Marktwert überprüfen. Die Einfuhrzölle richten sich nach dem Customs Tariff und der HS-Klassifizierung und liegen zwischen 0 % und 100 %; viele Waren werden mit etwa 20 % besteuert. Customs berechnet den Zoll üblicherweise auf Grundlage des CIF-Werts. Die Einfuhr-GST wird auf CIF zuzüglich Einfuhrzoll und gegebenenfalls Revenue Replacement Duty, Verbrauchsteuer und Umweltsteuer berechnet. Die Umweltsteuer beträgt 3 % des CIF-Werts. Waren aus CARICOM-Staaten sind mit einem Ursprungszeugnis im Allgemeinen zollfrei; Revenue Replacement Duty oder eine Einfuhrlizenz kann trotzdem erforderlich sein. Steuerpflichtige beantragen eine Taxpayer Identification Number (TIN) und registrieren sich mit Formularen wie BTS100 oder BTS101 bei BTSD. Für die Registrierung von Unternehmen, Personengesellschaften und Einzelunternehmen sind unterschiedliche Nachweise erforderlich. IRIS Belize ermöglicht Online-Erklärungen und -Zahlungen, Kontoauszüge, Informationen zu bevorstehenden Erklärungen und die Prüfung des Erstattungsstatus. Online-Einreichung und -Zahlung für BTSD-Steuerarten sind seit dem 1. April 2023 möglich; ein IRIS-Konto ist kostenlos. GST-Erklärungen verwenden das Formular BTS210 zusammen mit Verkaufs- und Einkaufsbüchern. GST- und Business-Tax-Erklärungen sowie Zahlungen sind im Allgemeinen am 15. des Folgemonats fällig. Elektronische Aufzeichnungen und Belege, einschließlich GST-Unterlagen, müssen im Allgemeinen mindestens sechs Jahre aufbewahrt werden. Bei Betrug oder Auslassungen kann eine Neubewertung bis zu sechs Jahre zurückreichen. Bei verspäteter Einreichung oder Zahlung der Business Tax können für jeden Monat oder Teilmonat 10 % der fälligen Steuer anfallen, höchstens für 24 Monate; Verzugszinsen betragen 1,5 % pro Monat. Bei verspäteter GST-Erklärung fällt im Allgemeinen einmalig ein Zuschlag von 10 % an; für eine Nullmeldung können BZD 10 je Erklärung bis zu einer Höchstsumme von BZD 10.000 anfallen. Für eine Erklärung über Bezüge können ebenfalls BZD 10 je Erklärung bis zu BZD 10.000 berechnet werden. Bei verspäteter GST-Zahlung können zusätzlich 10 % sowie monatlich 1,5 % Zinsen anfallen. Ein Antrag auf Erlass wird individuell geprüft und setzt die Zahlungspflicht nicht automatisch aus. Nach dem Tax Administration and Procedures Act kann ein Steuerpflichtiger Kontoinformationen oder Kopien von Steuererklärungen beantragen; eine Erklärungskopie kostet üblicherweise BZD 25. Ein Einspruch wird bei BTSD und anschließend beim Tax Board eingereicht. Für eine Anhörung vor dem Board gilt grundsätzlich eine Höchstfrist von 90 Tagen; ein weiterer Rechtsbehelf beim Supreme Court muss im Allgemeinen innerhalb von 30 Tagen nach der Entscheidung des Boards eingelegt werden. Die Beweislast trägt die beschwerdeführende Partei. Belize konzentriert sich auf Einkünfte, die in Belize erzielt, angefallen oder bezogen wurden. Eine Entlastung für ausländische Steuern kann gelten, nachdem ausländische Steuer und Steuerpflicht nachgewiesen wurden. Die von BTSD angegebene Abkommensabdeckung umfasst Österreich, das Vereinigte Königreich, die Schweiz, CARICOM und die Vereinigten Arabischen Emirate. Belize tauscht außerdem im Rahmen von Steuerinformationsabkommen und multilateralen Regelungen Informationen aus. Finanzinstitute, die CRS oder FATCA unterliegen, müssen sich gegebenenfalls registrieren und jährlich bis zum 31. März eine Nullmeldung oder meldepflichtige Angaben einreichen; eine verspätete CRS-Meldung kann BZD 10.000 kosten. Die länderbezogene Berichterstattung gilt für eine in Belize ansässige oberste Muttergesellschaft eines multinationalen Konzerns mit konsolidierten Einnahmen von mindestens USD 850 Millionen und ist im Allgemeinen innerhalb von zwölf Monaten nach Ende des Geschäftsjahres fällig. Unternehmen, die dem Economic Substance Act unterliegen, einschließlich einschlägiger Holdinggesellschaften, reichen im Allgemeinen innerhalb von neun Monaten nach Geschäftsjahresende die Formulare B, C oder D ein; eine Non-Included Entity kann das Befreiungsverfahren mit Formular E nutzen. Ehemalige IBCs sind nicht automatisch steuerfrei und müssen sich nach den Vorgaben von BTSD möglicherweise neu registrieren und jährlich Business Tax erklären. Grenzüberschreitende Strukturen, Erdöl, Designated Processing Areas, IFSC-Dienstleistungen, Grundstücksübertragungen und Quellensteuer erfordern eine fachkundige Einzelfallprüfung, da das Ergebnis von Herkunft, Tätigkeit, Rechtspersönlichkeit, Staatsangehörigkeit, Abkommensstatus und Unterlagen abhängt.