Steuern in Bangladesch

Das Einkommensteuergesetz 2023 erfasst sieben Einkunftsarten: Beschäftigung, Vermietung, Landwirtschaft, Unternehmen, Kapitalgewinne, Finanzanlagen und sonstige Quellen. Steuerlich Ansässige werden grundsätzlich auf ihr weltweites Einkommen besteuert. Eine natürliche Person gilt gewöhnlich als ansässig, wenn sie im Steuerjahr mindestens 182 Tage oder im Steuerjahr mindestens 60 Tage und in den vier Vorjahren insgesamt mindestens 365 Tage in Bangladesch verbringt. Nichtansässige werden auf Einkommen besteuert, das in Bangladesch entsteht, anfällt oder bezogen wird, etwa aus einer Betriebsstätte, bangladeschischen Vermögenswerten, Rechten oder Verkäufen an Käufer in Bangladesch. Für die Veranlagungsjahre 2026–27 und 2027–28 bleibt Einkommen bis 375.000 Bangladesch-Taka (BDT) steuerfrei. Die Grenze beträgt 425.000 BDT für Frauen und Menschen ab 65 Jahren, 500.000 BDT für Steuerpflichtige mit Behinderungen oder Personen des dritten Geschlechts und 525.000 BDT für im Staatsanzeiger aufgeführte verwundete Freedom Fighters oder verwundete Mitglieder der amtlich bezeichneten Warrior-Kategorie. Danach gelten progressive Sätze: 10 Prozent auf die nächsten 300.000 BDT, 15 Prozent auf die nächsten 400.000 BDT, 20 Prozent auf die nächsten 500.000 BDT, 25 Prozent auf die nächsten 2.000.000 BDT und 30 Prozent auf den darüber liegenden Betrag. Nichtansässige natürliche Personen, die keine nichtansässigen Bangladescher sind, unterliegen grundsätzlich einem Satz von 30 Prozent. Je nach Wohnort kann außerdem Mindeststeuer anfallen: 5.000 BDT in DNCC, DSCC und Chattogram City Corporation, 4.000 BDT in anderen City Corporations und 3.000 BDT außerhalb einer City Corporation. Bei Unternehmen richtet sich der Einkommensteuersatz nach Rechtsform, Börsennotierung und Branche. Für die Veranlagungsjahre 2026–27 bis 2030–31 reichen die genannten Sätze beispielsweise von 20 oder 22,5 Prozent für bestimmte börsennotierte Unternehmen, die ausschließlich Bankgeschäfte abwickeln, bis 45 Prozent für Mobilfunknetzbetreiber und Tabakhersteller. Für Banken, Versicherer und Finanzinstitute gelten je nach Börsennotierung 37,5 oder 40 Prozent. Trusts, Personengesellschaften und AOPs unterliegen grundsätzlich 27,5 Prozent. Für bestimmte Rechtsträger kann eine Mindeststeuer auf Bruttoeinnahmen gelten, beispielsweise ab 5.000.000 BDT für Unternehmen, Trusts, Personengesellschaften und AOPs sowie ab 30.000.000 BDT für natürliche Personen. Die Mehrwertsteuer (VAT/Mushak), örtlich auch Mushak genannt, gilt im Allgemeinen für steuerpflichtige Einfuhren und inländische Lieferungen. Der Regelsatz beträgt 15 Prozent, Ausfuhren werden mit 0 Prozent besteuert; gesetzliche Befreiungen sind im First Schedule aufgeführt. Eine VAT-Registrierung ist erforderlich, wenn der steuerpflichtige Umsatz innerhalb von zwölf Monaten 8.000.000 BDT übersteigt. Bei 3.000.000 bis 8.000.000 BDT gilt im Allgemeinen stattdessen eine Umsatzsteuer von 3 Prozent, ohne parallele VAT-Registrierung. Registrierung oder Anmeldung muss innerhalb von 15 Tagen beantragt werden. Das NBR stellt die Bescheinigung und Business Identification Number (BIN), nach der genannten Regel gewöhnlich eine neunstellige Nummer, innerhalb von drei Werktagen aus. VAT-registrierte Unternehmen stellen typischerweise Rechnungen nach VAT-6.3 aus und reichen VAT-9.1 bis zum 15. des Folgemonats ein; Unternehmen mit Umsatzsteuer verwenden VAT-6.9 und VAT-9.2. Fällt die Frist auf einen Feiertag, gilt der vorhergehende Werktag. Unterlagen müssen mindestens fünf Jahre aufbewahrt werden. Bei Einfuhren bestimmen HS-Code, Warenart, Zollwert, aktuelle Zolltarife und SROs die Belastung. Der anwendbare Tarif kann Zoll, Ergänzungsabgabe, VAT, Vorauszahlung der Einkommensteuer, Regulierungsabgabe und Voraussteuer umfassen; ein einheitlicher Pauschalsatz existiert nicht. Bangladesh Customs und das NBR nutzen unter anderem ASYCUDA und das Bangladesh Single Window für Zollanmeldungen und Abfertigung. Die Einfuhr-VAT beträgt grundsätzlich 15 Prozent der gesetzlichen Bemessungsgrundlage; Voraussteuer auf steuerpflichtige Einfuhren beträgt gewöhnlich 3 Prozent, die Vorauszahlung der Einkommensteuer nach der einschlägigen Regel oft 5 Prozent. Die Verwaltung nutzt das e-TIN-Portal, e-Return über etaxnbr.gov.bd, e-TDS über etds.gov.bd und VAT Online über vat.gov.bd. Natürliche Personen reichen ihre Einkommensteuererklärung gewöhnlich bis zum 30. November nach Ende des Einkommensjahres ein; Erstanmelder haben meist bis zum 30. Juni danach Zeit. Für bestimmte im Ausland lebende Bangladescher gilt eine Frist bis zum 90. Tag nach ihrer Rückkehr. Die Steuer wird bei Abgabe oder nach den geltenden Voraus- und Quellensteuerregeln über A-Chalan oder eTaxPayment gezahlt. Eine verspätete Einkommensteuererklärung kann gewöhnlich eine Strafe von 10 Prozent der zuletzt veranlagten Steuer, mindestens 1.000 BDT, sowie 50 BDT je weiterem Tag nach sich ziehen. Eine geänderte elektronische Erklärung ist normalerweise einmal innerhalb von 180 Tagen zulässig. Zu viel gezahlte Einkommensteuer kann nach dem Gesetz erstattet oder angerechnet werden. Je nach Fall können Rechtsbehelfe gegen Steuerbescheide, Verluste, Strafen, Zinsen, Zuschläge, Erstattungen oder Steuergutschriften beim Commissioner oder Additional Commissioner (Appeals), beim Appellate Tribunal und anschließend bei der High Court Division eingelegt werden. Ein Rechtsbehelf beim Tribunal setzt grundsätzlich die Zahlung von 10 Prozent der Differenz zwischen Entscheidung und anerkannter Steuerschuld voraus; die Einreichungsgebühr beträgt 1.000 BDT, eine Revision 200 BDT. Eine Vorlage an den High Court muss gewöhnlich innerhalb von 90 Tagen erfolgen. Bei Zahlungen an steuerpflichtige Nichtansässige muss der Zahlende unter Umständen bis zu 30 Prozent einbehalten oder abführen. Eine Bescheinigung des NBR kann nach einem anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen einen niedrigeren oder keinen Quellensteuerabzug erlauben. Bangladesch hat 43 vom NBR verwaltete Doppelbesteuerungsabkommen. Ansässigkeit, Betriebsstätte, E-Commerce-Verbindungen, Quellensteuer, Überweisungen und Devisenregeln können ebenfalls entscheidend sein. Internationale Geschäfte müssen grundsätzlich fremdvergleichskonform dokumentiert werden. Bei internationalen Geschäften über 30.000.000 BDT kann auf Anforderung ein Bericht eines CA oder CMA erforderlich sein. Ein Antrag auf ausländische Steuergutschrift muss gewöhnlich innerhalb von zwei Jahren gestellt werden.