L’administration fiscale (Inland Revenue Department) du ministère des Finances et de la Gouvernance d’entreprise (Ministry of Finance and Corporate Governance) s’occupe de l’immatriculation fiscale, de l’évaluation, du recouvrement et de l’exécution des obligations fiscales. Les principales bases légales comprennent la loi sur l’impôt sur le revenu, la loi sur la taxe sur les ventes d’Antigua-et-Barbuda, la loi sur l’administration et les procédures fiscales ainsi que la loi sur l’impôt foncier et l’évaluation. Les paiements fiscaux sont effectués en dollars des Caraïbes orientales (EC$ ou XCD) ; le dollar des Caraïbes orientales est arrimé à EC$2.70 pour un dollar américain. Les particuliers à Antigua-et-Barbuda ne paient pas l’impôt local sur le revenu des personnes physiques (Personal Income Tax) sur les revenus d’emploi. Cela ne signifie pas que tous les paiements privés ou commerciaux sont exonérés d’impôt : des taxes immobilières, taxes à la consommation, droits d’importation, retenues à la source et taxes spéciales peuvent encore s’appliquer. Les entrepreneurs individuels sont soumis à l’impôt sur les entreprises non constituées en société (Unincorporated Business Tax), ou UBT. Le taux est de 0 % sur les revenus imposables jusqu’à EC$42,000, de 8 % entre EC$42,001 et EC$186,000, et de 25 % au-delà. Pour les sociétés de personnes, les seuils augmentent en fonction du nombre d’associés. Les sociétés et autres personnes morales sont généralement soumises à l’impôt sur les sociétés (Corporation Income Tax), ou CIT, à environ 25 % du revenu net imposable. Cela peut également concerner les organisations à but non lucratif, les fiducies, les coentreprises et les entités exonérées qui peuvent néanmoins devoir s’immatriculer. Les entreprises effectuent des paiements mensuels anticipés ; le solde et la déclaration annuelle sont généralement dus trois mois après la fin de l’exercice financier. Selon le formulaire de l’IRD, les pertes peuvent compenser au maximum 50 % du revenu imposable. La taxe sur les ventes (Antigua and Barbuda Sales Tax), ou ABST, est une taxe à la consommation appliquée aux fournitures imposables et à certaines importations. Le taux normal est de 17 % depuis le 1er janvier 2024. L’immatriculation est généralement obligatoire lorsque le chiffre d’affaires imposable atteint EC$300,000 sur douze mois ; des tests supplémentaires s’appliquent à EC$100,000 sur quatre mois ainsi qu’en cas de prévision correspondante du chiffre d’affaires. Certaines professions doivent s’immatriculer quel que soit leur chiffre d’affaires. Seules les entreprises immatriculées peuvent facturer l’ABST. Les exportations, les produits alimentaires de base, le carburant, l’eau et certaines fournitures d’électricité domestique peuvent être taxés à 0 %, tandis que les services financiers et d’assurance, les services médicaux, l’éducation ainsi que certaines locations et ventes de logements peuvent être exonérés. La récupération de la taxe en amont peut être possible pour les fournitures à 0 % ; elle n’est pas disponible pour les services entrants liés à des fournitures exonérées. Les déclarations et paiements sont effectués chaque mois dans les 15 jours calendaires suivant la fin de la période, tandis que les importations sont traitées par la division des douanes et accises (Customs and Excise Division). Les propriétaires immobiliers paient chaque année l’impôt foncier, calculé selon la valeur imposable et la classe ou la zone d’évaluation applicables. Pour les biens résidentiels de grande valeur à partir de EC$3,000,000, un taux de 0,5 % s’applique depuis 2024 ; les autres taux dépendent des listes d’évaluation et de la catégorie du bien. Les non-citoyens peuvent également être soumis à l’impôt sur les terrains non aménagés appartenant à des non-citoyens (Non-Citizens Undeveloped Land Tax). Une retenue à la source peut s’appliquer aux paiements versés à des personnes physiques ou sociétés non résidentes, tels que les intérêts, redevances, services de gestion ou loyers. Le taux exact dépend du paiement et du bénéficiaire ; les taux habituels selon les directives de l’IRD vont de 12,5 % pour certains revenus locatifs à 25 %. La retenue est généralement reversée avant le 15 du mois suivant. L’obligation fiscale ne commence pas seulement lorsque l’IRD procède à son premier contrôle. Une personne ou une entreprise imposable demande un numéro d’identification fiscale (Taxpayer Identification Number) dans les 15 jours suivant le moment où elle devient imposable. Les entreprises s’immatriculent d’abord auprès de l’organisme d’immatriculation des entreprises (ABIPCO). Les factures, documents comptables et autres justificatifs doivent souvent être conservés pendant au moins sept ans. Les déclarations et paiements tardifs peuvent entraîner des majorations, des intérêts et d’autres mesures. En vertu de la loi sur l’administration et les procédures fiscales, les intérêts sont généralement de 1 % par mois ou fraction de mois, en plus des éventuelles pénalités. Une évaluation peut être contestée selon la procédure de l’IRD dans les 30 jours ; l’affaire peut ensuite être portée devant l’agent chargé des objections, la commission d’appel et, le cas échéant, le tribunal. Pour les questions transfrontalières, la suppression de l’impôt local sur le revenu des personnes physiques ne détermine pas si un impôt peut être dû à l’étranger. Les revenus provenant d’activités à Antigua-et-Barbuda, les retenues à la source, l’ABST, les impôts fonciers et les droits de transfert peuvent encore être pertinents. Les conventions fiscales ou les règles de la CARICOM peuvent apporter un allègement si leurs conditions sont remplies. Les institutions financières transmettent certaines informations sur les comptes au titre du CRS et de la FATCA par l’intermédiaire de l’IRD ; les règles de déclaration pays par pays s’appliquent également aux groupes concernés d’entreprises multinationales. D’autres taxes spéciales peuvent notamment concerner l’hébergement touristique, les assurances, les télécommunications, les transferts d’argent, les timbres et les voyages. Les taux applicables dépendent de la loi spéciale concernée ou du formulaire actuel de l’IRD.
Impôts à Antigua-et-Barbuda
Antigua-et-Barbuda prélève des impôts et des taxes sur les revenus, les activités commerciales, la consommation, les biens immobiliers, certains paiements à des bénéficiaires étrangers et les importations. Aucun impôt local sur les revenus d’emploi n’est prélevé depuis avril 2016, mais les revenus commerciaux peuvent rester soumis à l’impôt sur les entreprises non constituées en société ou à l’impôt sur les sociétés. Pour de nombreuses entreprises, la taxe sur les ventes d’Antigua-et-Barbuda, la tenue des registres, les déclarations fiscales et les paiements dans les délais sont également importants.
Conseil
Si vous percevez uniquement des revenus d’emploi à Antigua-et-Barbuda, aucun impôt local sur le revenu n’est prélevé sur ces revenus. Toutefois, une activité indépendante, une société, un bien immobilier, des importations ou des paiements vers l’étranger peuvent créer des obligations distinctes de déclaration et de paiement. Planifiez les échéances et la trésorerie en fonction de vos activités réelles, et pas uniquement de vos revenus personnels.