Pajak di Angola

Administrasi Umum Perpajakan (Administração Geral Tributária (AGT)), di bawah Kementerian Keuangan (Ministério das Finanças), mengelola administrasi pajak Angola. Pajak utama mencakup Pajak Penghasilan Kerja (Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (IRT)) atas pekerjaan dan kegiatan individu tertentu, Pajak Industri (Imposto Industrial (II)) atas laba komersial dan industri, Pajak Pertambahan Nilai (Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)) atas penyerahan domestik dan impor, Pajak Properti (Imposto Predial (IP)) atas properti dan sewa, serta Pajak atas Penghasilan Modal (Imposto sobre a Aplicação de Capitais (IAC)) atas penghasilan modal. Pungutan lain mencakup Pajak Materai (Imposto do Selo) atas dokumen dan transaksi tertentu, pajak warisan dan hadiah, Pajak Cukai Khusus (Imposto Especial de Consumo) atas barang tertentu, Pajak Kendaraan Bermotor (Imposto sobre Veículos Motorizados) atas kendaraan dan pesawat serta kapal tertentu, Pajak Permainan Khusus (Imposto Especial de Jogos), Kontribusi Khusus atas Transaksi Valuta (Contribuição Especial sobre Operações Cambiais), dan bea cukai. Individu dan perusahaan umumnya memerlukan Nomor Identifikasi Pajak (Número de Identificação Fiscal (NIF)). Bagi warga negara Angola, NIF sama dengan nomor kartu identitas (Bilhete de Identidade); warga negara asing umumnya menggunakan kartu izin tinggal atau paspor. Pendaftaran dan pembaruan dilakukan melalui kantor pajak (Serviço Fiscal) atau portal AGT. Wajib pajak harus mendaftarkan dimulainya, perubahan, atau berakhirnya kegiatan sebelum kewajiban pajak terkait timbul. Domisili pajak elektronik dikelola melalui portal. Domisili pajak dapat bergantung pada faktor seperti tersedianya rumah pada 31 Desember atau keberadaan lebih dari 90 hari, sedangkan perusahaan dapat menjadi wajib pajak dalam negeri karena anggaran dasarnya atau manajemen efektifnya berada di Angola. IRT memiliki tiga kelompok. Kelompok A mencakup karyawan, Kelompok B mencakup jasa mandiri dan profesional, dan Kelompok C mencakup kegiatan eceran atau komersial-industri yang dijalankan individu. Untuk penghasilan kerja Kelompok A pada 2026, tabel progresif berkisar dari 0% atas dasar kena pajak sampai 150.000 Kz hingga 25% atas bagian di atas 10.000.000 Kz, dengan jumlah tetap dan tarif marjinal antara 16% dan 24,5% pada lapisan menengah. Pemberi kerja biasanya memotong IRT dan menyampaikan informasi penggajian bulanan. Penghasilan Kelompok B dan C umumnya dikenai tarif pemotongan atau penetapan 25% jika tidak dipotong di sumber, sedangkan pemotongan di sumber yang memenuhi syarat umumnya 6,5%; penagihan mandiri melalui faktur (auto-facturação) dapat memicu pemotongan 2% untuk Kelompok B dan 6,5% untuk Kelompok C. Kegiatan pertanian, kehutanan, peternakan, dan perikanan Kelompok C dengan omzet di atas 10.000.000 Kz dapat dikenai 10%, dan pembukuan terorganisasi dapat mengarahkan kegiatan tersebut pada ketentuan II. II berlaku atas laba dari kegiatan komersial, industri, pertanian, perikanan, kehutanan, dan peternakan. Dalam rezim umum, dasar pajak mengikuti pelaporan dan laporan tahunan. Tarif umum adalah 25%; kegiatan yang seluruhnya memenuhi syarat di bidang pertanian dan sejenisnya dapat menggunakan 10%, sedangkan bank, perusahaan asuransi, perusahaan telekomunikasi, dan perusahaan minyak Angola dapat dikenai 35%. Rezim sederhana berlaku dalam keadaan tertentu bagi wajib pajak dalam rezim tidak dikenai IVA. Pembayaran sementara sebesar 2% dari total omzet umumnya jatuh tempo dari Januari sampai Juni, dengan pembayaran paling lambat pada hari kerja terakhir Agustus. Pelaporan dan pembayaran final umumnya jatuh tempo pada hari kerja terakhir Mei menurut rezim umum dan April menurut rezim sederhana. Pelaporan II secara elektronik wajib dilakukan pada 2026, dengan bantuan AGT tersedia bagi wajib pajak yang tidak memiliki teknologi yang diperlukan. IVA berlaku atas penyerahan barang dan jasa berbayar di Angola serta impor. Rezim umum biasanya berlaku mulai omzet atau impor tahun sebelumnya sebesar 350.000.000 Kz, atau secara sukarela, dan juga berlaku bagi usaha manufaktur tertentu di atas 25.000.000 Kz. Rezim sederhana umumnya mencakup omzet dari 25.000.000 Kz hingga di bawah 350.000.000 Kz. Usaha dengan omzet paling banyak 25.000.000 Kz umumnya termasuk rezim tidak dikenai pajak. Rezim sederhana mengenakan 7% atas omzet yang dipungut dan mengizinkan pengurangan pajak masukan sebesar 10%; tarif umum adalah 14%. Hotel dan restoran yang memenuhi syarat dapat menggunakan 7%, makanan pokok dan input pertanian dapat menggunakan 5%, dan Cabinda memiliki tarif khusus 1% kecuali barang yang tercantum dalam Lampiran III. Pada 2026, peralatan industri yang memenuhi syarat dapat memperoleh tarif 5% jika penggunaan industri dibuktikan. Penundaan pembayaran dapat diberikan hingga 12 bulan atau 12 angsuran. Wajib pajak IVA harus menggunakan sistem faktur atau akuntansi yang tervalidasi, mencantumkan NIF pada faktur, dan menampilkan rezim yang berlaku. Pelaporan rezim umum dan jadwal pendukung umumnya jatuh tempo pada tanggal 15 bulan berikutnya, sedangkan pelaporan rezim sederhana mengikuti batas waktu bulanan yang berlaku. Pelaporan SAF-T dapat jatuh tempo pada akhir bulan menurut kalender yang relevan. IVA masukan dari faktur dan impor yang sah dapat dikurangkan, dan pengembalian dana dapat dibayarkan atau diberikan sebagai kredit pajak. Entitas publik dan perusahaan investasi minyak tertentu dapat menerapkan pemotongan 100%, sedangkan bank, perusahaan asuransi, reasuransi, dan telekomunikasi dapat menerapkan 50%, dengan tunduk pada pengecualian menurut undang-undang. Pembeli mungkin harus menghitung sendiri IVA atas jasa yang diterima dari luar negeri. IAC mencakup penghasilan modal. Bunga dan penghasilan kredit dalam Bagian A umumnya menggunakan 15%; dividen, surat berharga, royalti, lotre, dan keuntungan partisipasi dalam Bagian B umumnya menggunakan 10%, dengan 5% berlaku dalam situasi tertentu di pasar yang diatur atau untuk kompensasi. Pembayaran umumnya jatuh tempo pada hari terakhir bulan berikutnya dan laporan tahunan pada akhir Januari. Dividen yang diterima badan hukum Angola dapat dikecualikan jika badan tersebut memiliki sedikitnya 25% selama lebih dari satu tahun, dengan tunduk pada ketentuan yang berlaku. IP dapat berlaku atas kepemilikan atau penggunaan properti perkotaan dan pedesaan, penghasilan sewa, serta pengalihan berbayar atau tidak berbayar. Halaman utama AGT yang diteliti saat ini menunjukkan 25% untuk penghasilan sewa, sedangkan FAQ AGT yang lebih lama menunjukkan 15%; karena itu, hukum yang berlaku dan situasi wajib pajak yang tepat harus diperiksa sebelum pelaporan. Tarif tanah bangunan adalah 0,6% dan tarif pengalihan properti adalah 2% menurut ketentuan yang diteliti. Pajak properti tahunan umumnya dibayar paling lambat hari kerja terakhir Maret tahun berikutnya, pemotongan atas sewa paling lambat hari kerja terakhir bulan berikutnya, dan pajak pengalihan paling lambat hari kerja terakhir bulan berikutnya. Properti yang belum terdaftar dapat didaftarkan oleh AGT secara ex officio dan dapat menimbulkan denda. Pajak materai berlaku atas tindakan, kontrak, dan tanda terima tertentu. FAQ AGT menetapkan 0,1% untuk sewa tempat tinggal dan 0,4% untuk sewa komersial, industri, atau profesional; pembayaran bulanan mencakup bulan sebelumnya dan laporan tahunan umumnya jatuh tempo pada 31 Maret. Pajak kendaraan bermotor menggunakan jumlah tetap berdasarkan kapasitas mesin, tonase, massa awal, atau tonase pendaftaran kapal. Pembayaran untuk tahun sebelumnya biasanya dilakukan dari Januari hingga Juni, dan cakupan 2026 juga meliputi pesawat serta kapal. Kendaraan negara, diplomatik, pertanian, dan kendaraan terkait disabilitas tertentu dapat dikecualikan. Pajak cukai berlaku atas barang tertentu yang diproduksi atau diimpor, dengan kewajiban umumnya berada pada produsen, importir, atau pemegang barang komersial dan tarif bergantung pada produk. Pelaporan dan pembayaran menggunakan penetapan mandiri atau penetapan AGT, dengan dokumen seperti DLI atau DAR. Pajak yang terlambat atau belum dibayar dapat dikenai bunga sejak bulan jatuh tempo, dengan periode bunga umumnya dibatasi lima tahun. Rencana angsuran umumnya dapat diminta hingga 24 pembayaran bulanan. AGT dapat melakukan pemeriksaan, menetapkan pajak secara resmi, dan menagih secara paksa. Keberatan terhadap penetapan umumnya harus diajukan dalam 30 hari setelah penyampaian; AGT memiliki waktu hingga 60 hari untuk memutuskan, dan banding hierarkis umumnya dapat diajukan dalam 30 hari setelah keputusan tersebut. Masa penetapan umum adalah lima tahun dan dapat diperpanjang menjadi sepuluh tahun jika terdapat pelanggaran pajak. Kewajiban lintas batas bergantung pada domisili, bentuk usaha tetap (estabelecimento estável), jenis pembayaran, dan perjanjian yang berlaku. Perusahaan Angola umumnya dikenai pajak atas laba di seluruh dunia, sedangkan perusahaan asing dengan bentuk usaha tetap dikenai pajak atas laba yang dapat diatribusikan pada bentuk usaha tersebut. Penyedia asing tanpa bentuk usaha tetap di Angola dapat dikenai pemotongan final 6,5% atas nilai bruto jasa sesekali, dan jasa yang dilakukan di Angola umumnya memicu pemotongan di sumber. Nonpenduduk asing tanpa domisili, kantor pusat, atau bentuk usaha tetap mungkin memerlukan perwakilan pajak; perwakilan tersebut dapat bertanggung jawab bersama atas IVA. Keringanan berdasarkan perjanjian memerlukan Sertifikat Domisili Pajak (Certificado de Residência Fiscal) dan Pernyataan Kesesuaian (Declaração de Conformidade) sebelum pemotongan yang dikurangi atau dibebaskan diterapkan. Materi AGT mengonfirmasi perjanjian dengan Portugal dan Uni Emirat Arab; status perjanjian dengan Swiss, Rwanda, Cabo Verde, dan Mauritius tidak boleh dianggap berlaku tanpa verifikasi terkini. Ketentuan harga transfer berlaku bagi hubungan pihak berelasi, termasuk kepemilikan atau pengaruh tertentu sedikitnya 10% atau ketergantungan bisnis dan keuangan di atas 80%. Wajib Pajak Besar (Grandes Contribuintes) dengan pendapatan tahunan di atas 7.000.000.000 Kz umumnya menyiapkan berkas harga transfer (Dossier de Preços de Transferência) dalam waktu enam bulan setelah tahun buku, menggunakan metode yang diterima seperti harga pembanding independen, harga jual kembali, dan metode biaya-plus. Usaha minyak bumi, pertambangan, dan permainan dapat memiliki rezim kontraktual atau sektoral khusus, sehingga tarif II dan IVA standar tidak otomatis berlaku. Bea cukai dan IVA impor ditangani melalui area kepabeanan AGT, dan OGE 2026 mencakup perubahan yang memengaruhi pajak transfer properti (SISA) dan pajak warisan hingga 2%, pajak kendaraan bermotor, peralatan industri, pembebasan IVA atas transaksi keuangan seluler, serta tarif bea minimum 5% dalam keadaan tertentu. Kalender AGT terkini, OGE, dan teks hukum yang berlaku harus diperiksa untuk setiap periode pelaporan.