Impuestos en Angola

La Administración General Tributaria (Administração Geral Tributária (AGT)), dependiente del Ministerio de Finanzas (Ministério das Finanças), gestiona la administración tributaria de Angola. Los principales impuestos incluyen el Impuesto sobre los Rendimientos del Trabajo (Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho, IRT) sobre el empleo y determinadas actividades individuales; el Impuesto Industrial (Imposto Industrial, II) sobre los beneficios comerciales e industriales; el Impuesto sobre el Valor Añadido (Imposto sobre o Valor Acrescentado, IVA) sobre los suministros nacionales y las importaciones; el Impuesto Predial (Imposto Predial, IP) sobre los bienes inmuebles y los alquileres; y el Impuesto sobre la Aplicación de Capitales (Imposto sobre a Aplicação de Capitais, IAC) sobre las rentas de capital. Otros gravámenes incluyen el Impuesto de Timbre (Imposto do Selo) sobre determinados documentos y operaciones, el impuesto sobre sucesiones y donaciones, el Impuesto Especial de Consumo (Imposto Especial de Consumo) sobre determinados bienes, el Impuesto sobre Vehículos Motorizados (Imposto sobre Veículos Motorizados) sobre vehículos y ciertos aviones y embarcaciones, el Impuesto Especial sobre el Juego (Imposto Especial de Jogos), la Contribución Especial sobre Operaciones Cambiarias (Contribuição Especial sobre Operações Cambiais) y los derechos de aduana. Por lo general, las personas y las empresas necesitan un número de identificación fiscal (Número de Identificação Fiscal (NIF)). Para los ciudadanos angoleños, el NIF corresponde al número del documento de identidad (Bilhete de Identidade); los ciudadanos extranjeros generalmente utilizan una tarjeta de residencia o un pasaporte. El registro y las actualizaciones se realizan a través de una oficina tributaria (Serviço Fiscal) o del portal de la AGT. El contribuyente debe registrar el inicio, el cambio o el cese de una actividad antes de que surjan las obligaciones tributarias correspondientes. El domicilio fiscal electrónico se mantiene a través del portal. La residencia fiscal puede depender de factores como disponer de una vivienda el 31 de diciembre o permanecer más de 90 días, mientras que una empresa puede ser residente por sus estatutos o por tener su dirección efectiva en Angola. El IRT tiene tres grupos. El Grupo A abarca a los empleados, el Grupo B los servicios independientes y profesionales, y el Grupo C las actividades minoristas o comerciales-industriales realizadas por personas físicas. Para las rentas del trabajo del Grupo A en 2026, la tabla progresiva va del 0 % sobre la base imponible de hasta 150.000 Kz al 25 % sobre la parte superior a 10.000.000 Kz, con importes fijos y tipos marginales de entre el 16 % y el 24,5 % en los tramos intermedios. Normalmente, los empleadores retienen el IRT y presentan mensualmente la información sobre las nóminas. Las rentas de los Grupos B y C suelen estar sujetas a una retención o liquidación del 25 % cuando no se retienen en origen, mientras que la retención en origen aplicable suele ser del 6,5 %; la autofacturación (auto-facturação) puede activar una retención del 2 % para el Grupo B y del 6,5 % para el Grupo C. Las actividades agrícolas, forestales, ganaderas y pesqueras del Grupo C con un volumen de negocios superior a 10.000.000 Kz pueden estar sujetas al 10 %, y una contabilidad organizada puede trasladar la actividad a las reglas del II. El II se aplica a los beneficios de actividades comerciales, industriales, agrícolas, pesqueras, forestales y ganaderas. En el régimen general, la base imponible se determina a partir de la declaración y de las cuentas anuales. El tipo general es del 25 %; las actividades exclusivamente agrícolas y similares que cumplan los requisitos pueden utilizar el 10 %, mientras que los bancos, las aseguradoras, las empresas de telecomunicaciones y las empresas petroleras angoleñas pueden estar sujetas al 35 %. El régimen simplificado se aplica en circunstancias definidas a contribuyentes del régimen de no sujeción al IVA. Por lo general, debe efectuarse un pago provisional del 2 % del volumen de negocios total entre enero y junio, con vencimiento el último día laborable de agosto. La declaración y el pago finales suelen vencer el último día laborable de mayo en el régimen general y de abril en el régimen simplificado. La presentación electrónica del II es obligatoria en 2026, y la AGT ofrece asistencia cuando los contribuyentes no disponen de la tecnología necesaria. El IVA se aplica a los suministros pagados de bienes y servicios en Angola y a las importaciones. El régimen general suele aplicarse a partir de un volumen de negocios o importaciones del año anterior de 350.000.000 Kz, o voluntariamente, y también a determinadas empresas manufactureras con más de 25.000.000 Kz. El régimen simplificado suele abarcar un volumen de negocios de entre 25.000.000 Kz y menos de 350.000.000 Kz. Las empresas con un volumen de negocios igual o inferior a 25.000.000 Kz suelen quedar bajo el régimen de no sujeción. El régimen simplificado aplica el 7 % sobre el volumen de negocios cobrado y permite una deducción del 10 % del impuesto soportado; el tipo general es del 14 %. Los hoteles y restaurantes que cumplan los requisitos pueden aplicar el 7 %, los alimentos básicos y los insumos agrícolas el 5 %, y Cabinda tiene un tipo especial del 1 %, salvo para los bienes enumerados en el anexo III. En 2026, los equipos industriales que cumplan los requisitos pueden recibir un tipo del 5 % cuando se demuestre su uso industrial. Puede autorizarse el aplazamiento del pago hasta 12 meses o 12 cuotas. Los contribuyentes del IVA deben utilizar sistemas de facturación o contabilidad validados, incluir el NIF en las facturas e indicar el régimen aplicable. Las declaraciones del régimen general y sus anexos suelen vencer el día 15 del mes siguiente, mientras que las presentaciones del régimen simplificado siguen el plazo mensual aplicable. La presentación SAF-T puede vencer a final de mes conforme al calendario correspondiente. El IVA soportado en facturas válidas y en importaciones puede ser deducible, y los reembolsos pueden pagarse o concederse como crédito fiscal. Las entidades públicas y determinadas empresas de inversión petrolera pueden aplicar una retención del 100 %, mientras que los bancos, las aseguradoras, las reaseguradoras y las empresas de telecomunicaciones pueden aplicar el 50 %, con sujeción a las excepciones legales. Un comprador puede tener que autoliquidar el IVA sobre servicios recibidos del extranjero. El IAC grava las rentas de capital. Los intereses y las rentas de crédito de la Sección A suelen estar sujetos al 15 %; los dividendos, valores, regalías, loterías y ganancias de participaciones de la Sección B suelen estar sujetos al 10 %, y el 5 % se aplica en determinadas situaciones de mercados regulados o de compensación. El pago suele vencer el último día del mes siguiente y la declaración anual a finales de enero. Los dividendos recibidos por una entidad jurídica angoleña pueden estar exentos cuando esta posea al menos el 25 % durante más de un año, con sujeción a las condiciones aplicables. El IP puede aplicarse a la propiedad o al uso de bienes inmuebles urbanos y rurales, a las rentas de alquiler y a las transmisiones con o sin contraprestación. La página principal de la AGT consultada actualmente indica un 25 % para las rentas de alquiler, mientras que una FAQ antigua de la AGT indica un 15 %; por tanto, deben comprobarse la ley vigente y la situación concreta del contribuyente antes de presentar la declaración. El tipo para terrenos edificables es del 0,6 % y el tipo para las transmisiones inmobiliarias es del 2 % conforme a las normas consultadas. El impuesto predial anual suele pagarse el último día laborable de marzo del año siguiente, la retención sobre alquileres el último día laborable del mes siguiente y el impuesto sobre transmisiones el último día laborable del mes siguiente. La AGT puede registrar de oficio un inmueble no registrado, lo que puede dar lugar a sanciones. El impuesto de timbre se aplica a determinados actos, contratos y recibos. La FAQ de la AGT indica un 0,1 % para los arrendamientos residenciales y un 0,4 % para los arrendamientos comerciales, industriales o profesionales; el pago mensual cubre el mes anterior y la declaración anual suele vencer el 31 de marzo. El impuesto sobre vehículos motorizados utiliza importes fijos basados en la cilindrada, el tonelaje, la masa máxima autorizada o el tonelaje de registro de la embarcación. El pago correspondiente al año anterior normalmente se realiza entre enero y junio, y el alcance de 2026 también incluye aviones y embarcaciones. Ciertos vehículos estatales, diplomáticos, agrícolas y relacionados con discapacidades pueden estar exentos. El impuesto especial de consumo se aplica a determinados bienes producidos o importados, y la obligación suele recaer en el productor, importador o tenedor comercial, con tipos que dependen del producto. Las declaraciones y los pagos utilizan la autoliquidación o una liquidación de la AGT, con documentos como el DLI o el DAR. Los impuestos atrasados o no pagados pueden generar intereses desde el mes del vencimiento, y el periodo de intereses suele estar limitado a cinco años. Por lo general, puede solicitarse un plan de cuotas de hasta 24 pagos mensuales. La AGT puede auditar, liquidar oficialmente y ejecutar el cobro. La reclamación contra una liquidación suele presentarse dentro de los 30 días siguientes a la notificación; la AGT dispone de hasta 60 días para decidir, y normalmente puede presentarse un recurso jerárquico dentro de los 30 días siguientes a esa decisión. El plazo general de liquidación es de cinco años y puede ampliarse a diez años cuando existe una infracción tributaria. Las obligaciones transfronterizas dependen de la residencia, de la existencia de un establecimiento permanente, del tipo de pago y de cualquier convenio aplicable. Por lo general, una empresa angoleña tributa por sus beneficios mundiales, mientras que una empresa extranjera con un establecimiento permanente tributa por los beneficios atribuibles a dicho establecimiento. Un proveedor extranjero sin un establecimiento angoleño puede estar sujeto a una retención final del 6,5 % sobre el valor bruto de servicios ocasionales, y los servicios realizados en Angola suelen activar una retención en origen. Un no residente extranjero sin domicilio, sede o establecimiento permanente puede necesitar un representante fiscal; el representante puede responder solidariamente por el IVA. Para aplicar una retención reducida o exenta conforme a un convenio se requieren un certificado de residencia fiscal (Certificado de Residência Fiscal) y una declaración de conformidad (Declaração de Conformidade). El material de la AGT confirma acuerdos con Portugal y los Emiratos Árabes Unidos; la situación de los acuerdos con Suiza, Ruanda, Cabo Verde y Mauricio no debe considerarse efectiva sin una verificación actualizada. Las reglas de precios de transferencia se aplican a las relaciones entre partes vinculadas, incluidas determinadas participaciones o influencias de al menos el 10 % o una dependencia empresarial y financiera superior al 80 %. Los Grandes Contribuyentes (Grandes Contribuintes) con ingresos anuales superiores a 7.000.000.000 Kz suelen preparar un expediente de precios de transferencia (Dossier de Preços de Transferência) dentro de los seis meses siguientes al cierre del ejercicio, utilizando métodos aceptados como el precio comparable no controlado, el precio de reventa y el coste incrementado. Las empresas petroleras, mineras y de juego pueden estar sujetas a regímenes contractuales o sectoriales especiales, por lo que los tipos ordinarios del II y del IVA no se aplican automáticamente. Las aduanas y el IVA de importación se gestionan mediante el área aduanera de la AGT, y el OGE de 2026 incluye cambios que afectan al SISA y al impuesto sobre sucesiones hasta el 2 %, al impuesto sobre vehículos motorizados, a los equipos industriales, a las exenciones del IVA sobre operaciones financieras móviles y a un tipo mínimo de derechos de aduana del 5 % en determinados casos. Deben comprobarse los calendarios vigentes de la AGT, el OGE y el texto legal aplicable para cada periodo de declaración.