Impôts en Angola

L’Administration fiscale générale (Administração Geral Tributária (AGT)), placée sous l’autorité du ministère des Finances (Ministério das Finanças), gère l’administration fiscale de l’Angola. Les principaux impôts comprennent l’impôt sur les revenus du travail (Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (IRT)) applicable aux revenus professionnels et à certaines activités individuelles, l’impôt industriel (Imposto Industrial (II)) sur les bénéfices commerciaux et industriels, la taxe sur la valeur ajoutée (Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)) sur les livraisons nationales et les importations, l’impôt foncier (Imposto Predial (IP)) sur les biens immobiliers et les loyers, ainsi que l’impôt sur les revenus du capital (Imposto sobre a Aplicação de Capitais (IAC)). Les autres prélèvements comprennent le droit de timbre (Imposto do Selo) sur certains documents et certaines transactions, l’impôt sur les successions et les donations, l’impôt spécial sur la consommation (Imposto Especial de Consumo) applicable à certains biens, l’impôt sur les véhicules à moteur (Imposto sobre Veículos Motorizados) applicable aux véhicules et à certains aéronefs et bateaux, l’impôt spécial sur les jeux (Imposto Especial de Jogos), la contribution spéciale sur les opérations de change (Contribuição Especial sobre Operações Cambiais) et les droits de douane. Les personnes physiques et les sociétés doivent généralement disposer d’un numéro d’identification fiscale (Número de Identificação Fiscal (NIF)). Pour les ressortissants angolais, le NIF correspond au numéro de la carte d’identité (Bilhete de Identidade) ; les ressortissants étrangers utilisent généralement une carte de résidence ou un passeport. L’immatriculation et les mises à jour sont effectuées auprès d’un service fiscal (Serviço Fiscal) ou sur le portail de l’AGT. Le contribuable doit enregistrer le début, la modification ou la fin d’une activité avant que les obligations fiscales correspondantes ne prennent naissance. Le domicile fiscal électronique est tenu à jour sur le portail. La résidence fiscale peut dépendre de facteurs tels que la disponibilité d’un logement au 31 décembre ou une présence de plus de 90 jours, tandis qu’une société peut être résidente en raison de ses statuts ou de sa direction effective en Angola. L’IRT comprend trois groupes. Le groupe A couvre les salariés, le groupe B les services indépendants et professionnels, et le groupe C les activités commerciales ou de vente au détail exercées par des personnes physiques. Pour les revenus d’emploi du groupe A en 2026, le barème progressif va de 0 % sur la base imposable jusqu’à 150 000 Kz à 25 % sur la fraction supérieure à 10,000,000 Kz, avec des montants fixes et des taux marginaux compris entre 16 % et 24,5 % dans les tranches intermédiaires. Les employeurs prélèvent normalement l’IRT à la source et transmettent chaque mois les informations relatives à la paie. Les revenus des groupes B et C sont généralement soumis à un taux de retenue ou d’imposition de 25 % lorsqu’aucune retenue à la source n’a été effectuée, tandis que la retenue à la source applicable est généralement de 6,5 % ; l’auto-facturation (auto-facturação) peut entraîner une retenue de 2 % pour le groupe B et de 6,5 % pour le groupe C. Les activités agricoles, forestières, d’élevage et de pêche du groupe C dont le chiffre d’affaires dépasse 10,000,000 Kz peuvent être soumises à 10 %, et une comptabilité organisée peut faire relever l’activité des règles de l’II. L’II s’applique aux bénéfices des activités commerciales, industrielles, agricoles, de pêche, forestières et d’élevage. Dans le régime général, la base imposable découle de la déclaration et des comptes annuels. Le taux général est de 25 % ; les activités exclusivement agricoles et assimilées qui remplissent les conditions peuvent appliquer 10 %, tandis que les banques, les assureurs, les entreprises de télécommunications et les entreprises pétrolières angolaises peuvent être soumises à 35 %. Le régime simplifié s’applique dans certaines circonstances définies aux contribuables relevant du régime de non-assujettissement à l’IVA. Un paiement provisionnel correspondant à 2 % du chiffre d’affaires total est généralement dû de janvier à juin, avec un paiement exigible le dernier jour ouvrable d’août. La déclaration finale et le paiement sont généralement dus le dernier jour ouvrable de mai dans le régime général et d’avril dans le régime simplifié. La déclaration électronique de l’II est obligatoire en 2026 ; l’AGT peut apporter son assistance aux contribuables qui ne disposent pas de la technologie nécessaire. L’IVA s’applique aux livraisons payantes de biens et de services en Angola ainsi qu’aux importations. Le régime général s’applique normalement à partir de 350,000,000 Kz de chiffre d’affaires ou d’importations de l’année précédente, ou sur option, et s’applique également à certaines entreprises manufacturières dépassant 25,000,000 Kz. Le régime simplifié couvre généralement un chiffre d’affaires compris entre 25,000,000 Kz et moins de 350,000,000 Kz. Les entreprises dont le chiffre d’affaires est inférieur ou égal à 25,000,000 Kz relèvent généralement du régime de non-assujettissement. Le régime simplifié applique 7 % au chiffre d’affaires encaissé et autorise une déduction de 10 % au titre de la taxe en amont ; le taux général est de 14 %. Les hôtels et restaurants remplissant les conditions peuvent appliquer 7 %, les produits alimentaires de base et les intrants agricoles peuvent appliquer 5 %, et Cabinda bénéficie d’un taux spécial de 1 %, sauf pour les biens figurant à l’annexe III. En 2026, les équipements industriels remplissant les conditions peuvent bénéficier d’un taux de 5 % lorsque leur utilisation industrielle est démontrée. Un report de paiement peut être autorisé pour une durée maximale de 12 mois ou en 12 versements. Les contribuables assujettis à l’IVA doivent utiliser des systèmes de facturation ou de comptabilité validés, faire figurer le NIF sur les factures et indiquer le régime applicable. Les déclarations du régime général et les états justificatifs sont généralement dus le 15 du mois suivant, tandis que les déclarations du régime simplifié suivent l’échéance mensuelle applicable. La déclaration SAF-T peut être due à la fin du mois selon le calendrier applicable. L’IVA en amont figurant sur des factures valides et les importations peut être déductible, et les remboursements peuvent être versés ou accordés sous forme de crédit d’impôt. Les entités publiques et certaines entreprises d’investissement pétrolier peuvent appliquer une retenue de 100 %, tandis que les banques, les assureurs, les réassureurs et les entreprises de télécommunications peuvent appliquer 50 %, sous réserve des exceptions légales. Un acheteur peut devoir autoliquider l’IVA sur les services reçus de l’étranger. L’IAC couvre les revenus du capital. Les intérêts et revenus de crédit de la section A sont généralement soumis à 15 % ; les dividendes, valeurs mobilières, redevances, loteries et gains de participation de la section B sont généralement soumis à 10 %, un taux de 5 % s’appliquant dans certaines situations liées aux marchés réglementés ou à l’indemnisation. Le paiement est généralement dû le dernier jour du mois suivant et la déclaration annuelle à la fin du mois de janvier. Les dividendes reçus par une personne morale angolaise peuvent être exonérés lorsqu’elle détient au moins 25 % pendant plus d’un an, sous réserve des conditions applicables. L’IP peut s’appliquer à la propriété ou à l’utilisation de biens immobiliers urbains et ruraux, aux revenus locatifs ainsi qu’aux transferts à titre onéreux ou gratuit. La page principale de l’AGT consultée indique actuellement 25 % pour les revenus locatifs, tandis qu’une ancienne FAQ de l’AGT indique 15 % ; il convient donc de vérifier la législation en vigueur et la situation précise du contribuable avant de déposer une déclaration. Le taux applicable aux terrains à bâtir est de 0,6 % et celui des transferts immobiliers est de 2 % selon les règles consultées. L’impôt foncier annuel est généralement payé le dernier jour ouvrable de mars de l’année suivante, la retenue sur les loyers le dernier jour ouvrable du mois suivant et l’impôt sur les transferts le dernier jour ouvrable du mois suivant. Un bien immobilier non enregistré peut être inscrit d’office par l’AGT et entraîner des pénalités. Le droit de timbre s’applique à certains actes, contrats et reçus. La FAQ de l’AGT indique 0,1 % pour les baux résidentiels et 0,4 % pour les baux commerciaux, industriels ou professionnels ; le paiement mensuel couvre le mois précédent et la déclaration annuelle est généralement due le 31 mars. L’impôt sur les véhicules à moteur utilise des montants fixes fondés sur la cylindrée, le tonnage, la masse au démarrage ou le tonnage d’immatriculation du navire. Le paiement de l’année précédente intervient normalement de janvier à juin, et le champ d’application de 2026 couvre également les aéronefs et les bateaux. Certains véhicules de l’État, véhicules diplomatiques, véhicules agricoles et véhicules liés au handicap peuvent être exonérés. L’impôt spécial sur la consommation s’applique à certains biens produits ou importés ; l’obligation incombe généralement au producteur, à l’importateur ou au détenteur commercial, et les taux dépendent du produit. Les déclarations et les paiements reposent sur l’auto-évaluation ou sur une imposition établie par l’AGT, avec des documents tels que le DLI ou le DAR. Les impôts payés en retard ou non payés peuvent produire des intérêts à compter du mois de l’échéance, la période d’intérêts étant généralement plafonnée à cinq ans. Un plan de paiement échelonné peut généralement être demandé pour une durée maximale de 24 mensualités. L’AGT peut contrôler, établir officiellement l’impôt et recouvrer les sommes dues. Une réclamation contre une imposition doit généralement être déposée dans les 30 jours suivant sa notification ; l’AGT dispose de 60 jours au maximum pour statuer, et un recours hiérarchique peut généralement être formé dans les 30 jours suivant cette décision. Le délai général de reprise est de cinq ans et peut être porté à dix ans lorsqu’une infraction fiscale est en cause. Les obligations transfrontalières dépendent de la résidence, d’un établissement stable (estabelecimento estável), du type de paiement et de toute convention applicable. Une société angolaise est généralement imposée sur ses bénéfices mondiaux, tandis qu’une société étrangère disposant d’un établissement stable en Angola est imposée sur les bénéfices attribuables à cet établissement. Un prestataire étranger sans établissement en Angola peut être soumis à une retenue finale de 6,5 % sur la valeur brute de services occasionnels, et les services exécutés en Angola déclenchent généralement une retenue à la source. Un non-résident étranger sans domicile, siège ou établissement stable peut devoir désigner un représentant fiscal ; ce représentant peut être solidairement responsable de l’IVA. L’application d’un avantage conventionnel exige un certificat de résidence fiscale (Certificado de Residência Fiscal) et une déclaration de conformité (Declaração de Conformidade) avant l’application d’une retenue réduite ou d’une exonération. Les documents de l’AGT confirment des accords avec le Portugal et les Émirats arabes unis ; le statut des accords avec la Suisse, le Rwanda, le Cabo Verde et Maurice ne doit pas être considéré comme effectif sans vérification actuelle. Les règles de prix de transfert s’appliquent aux relations entre parties liées, notamment lorsque la participation ou l’influence atteint au moins 10 % ou lorsque la dépendance commerciale et financière dépasse 80 %. Les grands contribuables (Grandes Contribuintes) dont le chiffre d’affaires annuel dépasse généralement 7,000,000,000 Kz préparent un dossier de prix de transfert (Dossier de Preços de Transferência) dans les six mois suivant la clôture de l’exercice, en utilisant des méthodes reconnues telles que le prix comparable sur le marché libre, le prix de revente et le prix de revient majoré. Les entreprises pétrolières, minières et de jeux peuvent être soumises à des régimes contractuels ou sectoriels spéciaux ; les taux standards de l’II et de l’IVA ne s’appliquent donc pas automatiquement. Les droits de douane et l’IVA à l’importation sont gérés par le service douanier de l’AGT, et l’OGE 2026 comprend des changements concernant la SISA et l’impôt sur les successions jusqu’à 2 %, l’impôt sur les véhicules à moteur, les équipements industriels, les exonérations d’IVA sur les transactions financières mobiles et un taux douanier minimal de 5 % dans certains cas. Les calendriers actuels de l’AGT, l’OGE et le texte légal applicable doivent être vérifiés pour chaque période de déclaration.